一文看懂新個稅法下的個稅扣繳

來 源:未知發表日期:2019-01-29

  2019年伊始,隨著新個稅法、個稅專項附加扣除等一系列國家法規政策出臺,對每個人的生活(錢袋子)都產生了重要的影響,而對于公司的財務和HR來說,更是發愁,前者愁的是如何在新政背景進行稅務籌劃、如何計算和申報個人所得稅、個人專項扣除怎么填報和扣除等,而后者愁的是現在要發年終獎了該如何計稅、社保如何在新政背景下合法合規繳納等等,特別有些公司報稅也是HR負責,那更是愁上加愁了。這年頭,不懂稅法的HR不是一個合格的財務。那么,新個稅法下,個人所得稅該如何計算?

  本文相關法規鏈接(條文請自行百度):

  《中華人民共和國個人所得稅法》

  《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》

  《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

  一、什么叫綜合所得

  《中華人民共和國個人所得稅法》第三條:

  個人所得稅的稅率:

  (一)綜合所得,適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率(稅率表附后);

  (二)經營所得,適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表附后);

  (三)利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

  從新的個人所得稅法看,個人的所得稅根據收入類別不同,稅率也相應不同:綜合所得的稅率是3%-45%;經營所得是5%-35%;其他如利息、股息等是20%的比例稅率。

  那么,綜合所得、經營所得等都是指哪些收入?

  目前,我們需要繳納所得稅的項目一共有9個:

  (1)工資薪金所得;(2)勞務報酬所得;(3)稿酬所得;(4)特許權使用費所得。

  這四個項目就叫綜合所得。

  其他個人所得稅稅目還包括:

  (5)經營所得;

  (6)利息、股息、紅利所得;(7)資產租賃所得;(8)財產轉讓所得;(9)偶然所得。

  從這些項目上看,我們工薪階層來說,基本都是按綜合所得來繳納個稅。

  二、綜合所得應納稅額如何計算

  計算個稅,首先要確定,有多少錢是應該要繳納個稅的,即綜合所得應納稅額,也就是我們平時說的應稅工資。2018.10月起,個稅起征點從3000元調整到5000元,也就是5000元以下不用征稅,2019年起,又有專項附加扣可以不計稅。那么具體應該怎么算?

  先看計算公式:

  本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

  累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

  從這個公式上,就可看出新稅法下,個稅計算的變化:

  一是累計預扣,意思就是全年累計扣稅,比如你每月工資5000元,那么1月的應稅工資是5000元,2月就是10000元(5000*2),3月就是15000元(5000*3),依此類推,其他免稅額也相應累計;

  二是預扣,從字面意思就提前先扣了,也就意味著年底是要做匯算清繳的。這兩點是與之前的個稅計算完全不同的。

  具體的計算步驟:

  第一步:先計算出個人收入,也就是有多少錢要計稅的,也就是之前講的綜合所得收入。

  綜合所得包括了工資薪金、勞務報酬、稿酬收入、特殊權使用費,但是按規定,勞務報酬、特殊權使用費是可以打8折計算,稿酬收入是在8折的基礎上再打個7折,相當于是打5.6折計算,也就是說,你有1000元的稿酬收入,按照560元來計算納稅,這樣就大幅度地降低了稅負。

  因此:

  個人收入=工資薪金收入(全額)+勞務報酬收入×(1-20%)+稿酬收入×(1-20%)×70%+特許權使用費收入×(1-20%)

  第二步:計算應納稅所得額,也就是我們講的應稅工資

  累計應納稅所得額=累計個人收入-減除費用標準60000元/年-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

  項目說明:

  1、減除費用:指的是個稅起征點5000元/月,一年6萬。

  2、專項扣除:指的是五險一金個人承擔部份(其實個人承擔的就三險一金),也就是平時每月工資中扣的保險公積金。

  3、專項附加扣除:包括子女教育、繼續教育、住房貸款利息、住房租金、贍養老人、大病醫療六項。

  4、依法確定的其他扣除:包括個人繳納的符合國家規定的企業年金、職業年金,個人購買符合國家規定的商業健康保險、稅收遞延型商業養老保險的支出,以及國務院規定可以扣除的其他項目。

  專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除,以居民個人一個納稅年度的應納稅所得額為限額。一個納稅年度扣除不完的,不結轉以后年度扣除。

  專項附加扣除是這次新稅法增加的,扣除標準如下:

  

 

  (圖片來源于網絡)

  第三步:計算個稅

  應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

  三、個人所得稅計算

  一、月度個稅計算

  綜合所得,應按納稅年度合并計算個人所得稅,但居民納稅人取得綜合所得有扣繳義務人的,由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。

  2019起,個人所得稅實行累計預扣法,即:綜合所得扣稅,是按年累計計算,按月預扣,再按年度匯算清繳。

  這里要注意是:

  1、雖然都算是綜合所得收入,但工資收入的稅率和勞務、稿酬等收入稅率是不一樣的,工資的稅率是在3%-45%,勞務、稿酬等是在20%-40%,稅率表如下:

  

 

  2、計算的公式也所不同:

  (1)工資薪金所得

  本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額。

  累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

  (2)居民個人勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得應納稅額的計算

  預扣預繳應納稅額=預扣預繳應納稅所得額×適用預扣率

  預扣預繳應納稅所得額=勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用(稿酬按70%計算)

  減除費用:勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得預扣預繳稅款時,每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按百分之二十計算。

  勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率,稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

  法規依據:

  《關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》

  國家稅務總局公告2018年第56號,2019年1月1日起實行

  舉個例子:

  員工張三2019年每月工資均為25000元,每月減除費用5000元,社保公積金個人部分目前是2000元,子女教育專項扣除1000元、贍養老人分攤扣除1000元,房貸每月要還銀行5000元(首套房),即張三每月專項附加扣除金額為3000元。

  1月個稅:(25000-5000-2000-3000)*稅率=15000*3%=450元

  2月個稅:(25000*2-5000*2-2000*2-3000*2)*稅率-累計已扣除個稅=30000*3%-450=450元

  3月份:張三在外兼職賺了10000元,同時給雜志社投稿,稿費賺了1000元,工資獎金不變。

  3月工資所得個稅:(25000*3-5000*3-2000*3-3000*3)*稅率-累計已扣除個稅=45000*10%-900=3600元

  3月勞務稿酬所得個稅:(10000*80%+1000*80%*70%-8560*20%)*稅率=6848*20%=1370元

  3月總共需繳納個稅:3600+1370=4970元

  后續月份依此類推。

  二、年度匯算清繳

  有以下情形的,是需要在次年的3月1日至6月30日辦理年度匯算清繳的:

  1、四種基本情形

  從兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

  取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得,且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元;

  納稅年度內預繳稅額低于應納稅額;

  納稅人申請退稅。

  2、僅取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得需要享受專項附加扣除的。

  3、預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的。

  4、享受大病醫療專項附加扣除的。

  5、移居境外注銷中國戶籍的。

  法規依據:

  《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

  《國家稅務總局關于發布<個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)>的公告》

  《中華人民共和國個人所得稅法》

  《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》

  如上例,張三是符合需要辦理匯算清繳的條件的,因此,2019年的收入和個稅,應在2020年3-6月進行匯算清繳

  

 

  年應納稅額=242560元*20%-16920元=31592元

  2019年已累計納稅:35000元(假設,沒計算了)

  那么,匯算清繳后,要退回給張三:35000-31592=3408元。

  以上,就是新個稅法下個稅的計算方式。

  想想這個計算個稅的公式、專項附加申報扣繳以及隨之而來的各項政策解釋,估計做薪酬的HR要奔潰了。

  公眾號:HR沉思錄,關于人力資源 、職場和效率提升,與您一起探討。

本文關鍵字:新稅法 個稅 扣稅 專項扣稅
七码滚雪球100本金 麦盖提县| 秭归县| 海安县| 河南省| 辛集市| 汉源县| 襄樊市| 嘉祥县| 杂多县| 朝阳市| 宜丰县| 安仁县| 溆浦县| 日喀则市| 威宁| 嘉峪关市| 弥渡县| 小金县| 晋州市| 张掖市| 湟源县| 南宫市| 巴里| 睢宁县| 唐河县| 锦州市| 敖汉旗| 玛纳斯县| 北票市| 禹州市| 马关县| 晋宁县| 沙坪坝区| 台北县| 德惠市| 陇南市| 方城县| 太仆寺旗| ?

重要提示

1、報名前,應認真閱讀中國人民大學網絡教育入學指南,充分了解我校網絡教育的辦學模式,并愿意遵守學校的各項規定和要求,努力完成學業。
2、報名表一經確認,將隨成績等進入學生檔案,你需要對本報名表所填寫內容的真實性負責。
3、如同時報讀學歷教育和非學歷教育,須分別填寫學歷教育報名表和非學歷教育報名表。

學歷教育報名 非學歷教育報名